מהו מקלט מס?
מקלט מס (Tax Haven) הוא מדינה או תחום שיפוט המציעים לאנשים ועסקים זרים חבות קטנה או ללא חבות מס
בסביבה יציבה מבחינה פוליטית וכלכלית.
מקלטי מס אינם דורשים מעסקים לפעול מחוץ למדינתם או מיחידים להתגורר שם כדי ליהנות ממדיניות המס שלהם.
תחומי שיפוט אלה מציעים גם סודיות ופרטיות לענייניהם הפיננסיים של לקוחותיהם.
המאפיינים הספציפיים של מקלטי מס כוללים:
מסים נמוכים או אפסים: הם מטילים מסים מינימליים או לא על הכנסה, רווחים, רווחי הון, ירושה וצורות אחרות של עושר.
זוהי התכונה העיקרית שמושכת אנשים ותאגידים להעביר את נכסיהם לתחומי שיפוט אלה.
סודיות: במקלטי מס יש לרוב חוקים המבטיחים את סודיות המידע הבנקאי והתאגידי.
הדבר עלול להקשות על רשויות המס במדינות אחרות להשיג מידע על נכסים או הכנסות החבויים בתחומי שיפוט אלו.
חוסר שקיפות: לרוב יש להם מסגרות משפטיות המקדמות חוסר שקיפות בפעילות הפיננסית של חברות ונאמנויות.
זה יכול לכלול דרישה מוגבלת או ללא דרישה לחשוף בעלות מועילה על חברות.
אין דרישה לפעילות כלכלית מקומית: מקלטי מס רבים אינם דורשים שהפעילות, ההנהלה או הנוכחות הפיזית של חברה
יהיו ממוקמים בתחומי השיפוט שלהם כדי שהיא תוכל ליהנות ממדיניות המס שלהם.
הגנה משפטית על נכסים: הם עשויים להציע מבנים משפטיים המסייעים בהגנה על נכסים מפני תביעות, נושים או פסקי דין ממדינות זרות.
יציבות פוליטית וכלכלית: בנוסף להטבות המס, הן מספקות לרוב סביבה פוליטית וכלכלית יציבה, המהווה היבט אטרקטיבי
עבור משקיעים המעוניינים לשמור על נכסיהם.
מקלטי מס שנויים במחלוקת מכיוון שבעוד שהם יכולים לספק הטבות ליחידים ולתאגידים המבקשים למזער את חובות המס שלהם באופן חוקי,
הם יכולים גם להקל על העלמת מס, הלבנת הון והסתרת נכסים.
זה יכול לגרום להפסדים משמעותיים בהכנסות ממסים לממשלות ברחבי העולם ולאתגר את המאמצים הגלובליים להבטיח
תחרות מס הוגנת ושקיפות פיננסית.
ארגונים בינלאומיים שונים, כולל ה-OECD (הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי) והאיחוד האירופי, פועלים לשפר את השקיפות ולהילח
ם בהעלמות מס והימנעות המאפשרים מקלטי מס.
איך עובד מקלט מס?
מקלטי מס פועלים על ידי מתן הזדמנויות לאנשים ועסקים להפחית את חובות המס שלהם באמצעים שונים.
להלן סקירה כללית של אופן הפעולה של מקלטי מס והמנגנונים השונים:
מיסוי נמוך או ללא מיסוי
מיסי חברות: חברות יכולות להתאגד במקלט מס כדי ליהנות ממס חברות נמוך או אפס מס.
רווחים שמרוויחה החברה עשויים להיות מחויבים בשיעור נמוך בהרבה מאשר במדינה שבה העסק פועל בפועל.
רווחי הון ודיבידנדים: השקעות המנותבות דרך מקלטי מס יכולות ליהנות ממסים נמוכים יותר על רווחי הון ודיבידנדים,
מה שהופך אותם לאטרקטיביים למטרות החזקת השקעות.
מס הכנסה: יחידים יכולים להעביר את מקום מגוריהם או למקם את נכסיהם בנאמנויות במקלטי מס כדי ליהנות
משיעורי מס הכנסה אישיים נמוכים יותר.
חוקי סודיות ופרטיות פיננסית
למקלטי מס יש לרוב חוקי פרטיות נוקשים המגינים על זהותם של בעלי חשבונות ובעלי חברות. הדבר מקשה על רשויות המס
הזרות להתחקות אחר הפעילות הפיננסית של אזרחיהן או חברותיהן.
מערכות משפטיות גמישות
מקלטי מס רבים מציעים מערכת משפטית גמישה המאפשרת הקמה קלה של חברות מעטפת, נאמנויות וגופים פיננסיים אחרים.
ניתן להשתמש בגופים אלה להחזקת נכסים או ביצוע עסקאות תוך מזעור התחייבויות המס.
חברות מעטפת: מדובר בעסקים שקיימים רק על הנייר ואין להם נוכחות פיזית או פעילות עסקית בפועל במקלט המס.
הם יכולים לשמש כדי להסוות בעלות או כדי לתעל רווחים כדי להימנע ממיסים.
נאמנויות: ניתן להקים נאמנויות במקלטי מס כדי להחזיק נכסים, כאשר חוקי מקלט המס קובעים כיצד נכסים אלו ממוסים או מועברים,
ומביאים להפחתת התחייבויות המס.
היעדר הסכמי חילופי מידע
מקלטי מס אינם רשאים להשתתף בהסכמים בינלאומיים לחילופי מידע פיננסי בין מדינות.
חוסר שיתוף פעולה זה עלול להפריע למאמצים של רשויות המס להשיג מידע על הכנסה חייבת או נכסים המוחזקים בחו"ל.
שימוש בהסכמי כפל מס
לחלק ממקלטי מס יש הסכמי מיסוי כפל עם מדינות אחרות שנועדו למנוע מס פעמיים על אותה הכנסה.
עסקים ואנשים פרטיים יכולים לנצל את ההסכמים הללו כדי לנתב רווחים דרך תחומי שיפוט אלה, תוך הפחתת חבות המס הכוללת
באמצעות מנגנונים כמו שימוש בתמלוגים, דמי שירות או צורות שונות של הכנסה שממוסות בצורה חיובית.
ארביטראז' כלכלי ורגולטורי
על ידי ניצול ההבדלים בחוקי המס והתקנות בין מדינות, ישויות יכולות לבנות את הפעילות והפיננסים שלהן באופן שממזער
את חשבון המס העולמי שלהן.
זה כרוך בהסדרים פיננסיים בינלאומיים מורכבים ושימוש אסטרטגי במכשירים פיננסיים.
מקלטי מס תורמים לנוף גלובלי שבו ניתן להפחית משמעותית את חובות המס באמצעות תכנון אסטרטגי ושימוש בכלי רכב פיננסיים מהחוף.
בעוד שהם חוקיים, פרקטיקות אלה נבדקו בשל ערעור בסיסי המס של מדינות ובשל תפקידן בהקלת סודיות פיננסית ופעילויות בלתי חוקיות.
מאמצים בינלאומיים, לרבות פרויקט שחיקת בסיס ושינוי רווחים (BEPS) של ה-OECD, שואפים להתמודד עם אתגרים אלו על ידי קידום שקיפות,
חילופי מידע ותחרות מס הוגנת.
אילו מדינות נחשבות מקלט מס?
רשימת המדינות הנחשבות כמקלטי מס יכולה להשתנות בהתאם לקריטריונים המשמשים להגדרתן, כגון רמת המיסוי, השקיפות,
שיטות הרגולציה והיקף הסכמי חילופי המידע.
עם זאת, מספר תחומי שיפוט מצוטט בדיונים על מקלטי מס בשל משטרי המס הנמוכים שלהם וחוקי הסודיות הפיננסית שלהם.
הנה כמה מקלטי מס מהבולטים ביותר:
מקלטי מס בקאריביים והאטלנטי
ברמודה: ידועה בכך שאין לה מס הכנסה, ללא מס רווחי הון וללא מע"מ או מס מכירה, מה שהופך אותה לאטרקטיבית
עבור חברות המעוניינות למזער את חובות המס.
איי קיימן: אינו מציע מיסוי ישיר, כגון מס הכנסה אישי, מס חברות, מס רווחי הון או מס עושר, מה שהופך אותו ליעד פופולרי
עבור קרנות גידור ומוסדות פיננסיים.
איי בהאמה: ידועה בסודיות שלה ובהיעדר מס הכנסה, מס חברות, מס רווחי הון או מס עושר.
איי הבתולה הבריטיים (BVI): פופולרי בשל התאגדותו של חברות מחוץ לחוף, ללא מס הכנסה, ללא מס רווחי הון וללא מס ירושה.
מקלטי מס באירופה
לוקסמבורג: מציעה יחס מס נוח לתאגידים רב לאומיים והייתה במרכזן של מספר שערוריות הימנעות ממס.
שוויץ: ידועה בחוקי הסודיות הבנקאית שלה ובהסדרי מס נוחים לחברות ויחידים זרות.
אירלנד: מושכת תאגידים רב לאומיים רבים עם שיעורי מס חברות נמוכים וכללי תושבות מס נוחים.
הולנד: ידועה באמנות המס ובמדיניות שלה המאפשרות לחברות להפחית מסים על תמלוגים, דיבידנדים ותשלומי ריבית.
מקלטי מס באסיה והפסיפיק
סינגפור: מושכת עסקים עם שיעורי מס החברות הנמוכים שלה, היעדר מס רווחי הון ורשת אמנות מס.
הונג קונג: מציעה משטר מס נמוך, ללא מס רווחי הון, והיווה שער להשקעה אל סין וממנה.
מקלטי מס אחרים
פנמה: ידועה בסודיות שלה ובשימוש במסמכי פנמה ב-2016, שחשפו כיצד נעשה שימוש בשירותים הארגוניים והפיננסיים
שלה כדי להסתיר עושר.
האי מאן: מציע שיעורי מס אישיים וחברות נמוכים והוא שימש לבנקאות וביטוח בחו"ל.
ג'רזי וגרנזי: חלק מאיי התעלה, הידועים במגזרי הבנקאות, ניהול הקרנות והביטוח שלהם, המציעים שיעורי מס נמוכים וסודיות פיננסית.
חשוב לציין שהתפיסה והמעמד של מקלטי מס יכולים להשתנות עם הזמן, ככל שמדינות מתאימות את חוקי המס והשקיפות שלהן
כדי לעמוד בסטנדרטים הבינלאומיים.
מאמצים של ארגונים כמו ה-OECD והאיחוד האירופי שואפים לצמצם הימנעות והתחמקות ממס באמצעות שקיפות רבה יותר ושיתוף
פעולה בין רשויות המס.
מאמצים אלה הובילו כמה מדינות לבצע שינויים משמעותיים במדיניות ובנהלי המס שלהן.
אסטרטגיות למינוף מקלטי מס בעולם
עסקים משתמשים במגוון אסטרטגיות כדי למנף את היתרונות של מקלטי מס, במטרה למזער את חבות המס
העולמית שלהם תוך שמירה על ציות לחוקי המס הבינלאומיים.
אסטרטגיות אלו יכולות להיות מורכבות, ולכלול מספר תחומי שיפוט וישויות משפטיות.
כמה מהאסטרטגיות הנפוצות ביותר כוללות:
התאגדות של חברות חוץ
עסקים מקימים חברות בנות או חברות אחזקות במקלטי מס. גופים אלה יכולים להחזיק בנכסים, בקניין רוחני או במניות של חברות אחרות
בקבוצה, ליהנות ממיסוי חברות נמוכים או ללא פיקוח מופחת.
העברת רווחים
תאגידים רב לאומיים מעבירים רווחים ממדינות בעלות מס גבוה לחברות בנות במקלטי מס באמצעות תמחור העברה.
זה כרוך בקביעת מחירים עבור סחורות, שירותים או קניין רוחני הנמכרים בין חברות בנות כדי להקצות יותר רווחים לתחומי השיפוט עם המס הנמוך.
מנוהל נכון, נוהג זה יכול להפחית משמעותית את שיעור המס הכולל של תאגיד.
רישוי קניין רוחני (IP).
חברות עשויות להעביר בעלות על ה-IP שלהן (כגון פטנטים, סימנים מסחריים וזכויות יוצרים) לחברה בת במקלט מס. לאחר מכן, החברה הבת
גובה חלקים אחרים של החברה תמלוגים עבור השימוש ב-IP, ומעבירה את הרווחים לתחום השיפוט הנמוך מס.
אסטרטגיות מימון
באמצעות שימוש בהלוואות פנים-ארגוניות, תאגיד במדינה בעלת מס גבוה עשוי לקחת הלוואות מגורם קשור במקלט מס.
תשלומי הריבית על הלוואות אלו הינן הוצאות הניתנות לניכוי במדינה החייבת במס גבוה, המפחיתות את ההכנסה החייבת בה, בעוד שהכנסות
הריבית שמקבל הגורם במקלט המס ממוסות בשיעור נמוך יותר, אם בכלל.
חברות אחזקות
חברות אחזקות במקלטי מס יכולות לשמש לבעלות על מניות של חברות מפעילות במדינות אחרות.
זה יכול להיות יתרון לניהול דיבידנדים, רווחי הון ומסי ירושה, במיוחד אם למקלט המס יש אמנות חיוביות למניעת כפל מס עם מדינות אחרות.
בנקאות וביטוח
חברות עשויות להשתמש במקלטי מס לצרכי הבנקאות, המימון והביטוח שלהן.
לדוגמה, ניתן להקים חברות ביטוח שבוי במקלט מס כדי לבטח את הסיכונים של חברת האם שלה, ונהנות מיחס מס נוח של דמי ביטוח ורזרבות.
הגנה על נכסים
אנשים ועסקים עשירים משתמשים במקלטי מס כדי ליצור נאמנויות או מבנים משפטיים אחרים כדי להגן על נכסים מפני נושים, פסקי דין
משפטיים או חוסר יציבות פוליטית במדינות מולדתם.
מבנים אלה יכולים לשמש גם למטרות תכנון עיזבון, מה שעלול להפחית את מיסי הירושה.
מסחר אלקטרוני ותפעול דיגיטלי
חברות בעלות פעולות דיגיטליות ומסחר אלקטרוני משמעותיות יכולות להפיק תועלת מהקמת הנכסים או הפלטפורמות הדיגיטליות שלהן במקלטי מס,
שבהם הנוכחות הדיגיטלית עשויה לשמש כדי לטעון לתושבות מס, תוך מינוף סביבת המס הנמוכה להכנסה שמקורה בפעילות גלובלית.
שימוש באזורים כלכליים מיוחדים
כמה מקלטי מס מציעים אזורים כלכליים מיוחדים (SEZ) עם הקלות מס ותמריצים ספציפיים לעסקים הפועלים בתוכם,
במיוחד עבור חברות ייצור, שירותי יצוא וטכנולוגיה.
אסטרטגיות אלו, על אף שהן חוקיות, נתונות לבדיקה גוברת של רשויות המס ברחבי העולם.
מאמצים בינלאומיים בהובלת ארגונים כמו ה-OECD שואפים לבלום תכנון מס אגרסיבי ולהבטיח שהרווחים יחויבו במס
היכן שמתרחשות פעילות כלכלית ויצירת ערך.
זה כולל צעדים כמו פרויקט שחיקת בסיס ושינוי רווחים (BEPS) והצעת המס המינימלית העולמית, שמטרתה להפחית
את התמריץ להעברת רווחים למקלטי מס.
